CRS数据报送已延长至6月30日,报送的常见问题不妨看这里!

上海麦岛资产管理有限公司   2018-06-07 本文章387阅读

2018年非居民金融账户涉税信息报送截止日期延长至6月30日。

首先强调三个概念

1、非居民

中国税收居民是指中国税法规定的居民企业或者居民个人:中国税收居民个人是指在中国境内有住所,或者无住所而在境内居住满一年的个人(在中国境内有住所是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住);中国税收居民企业是指依法在中国境内成立,或者依照外国(地区)法律成立,但实际管理机构在中国境内的企业(包括其他组织)。


非居民即是指中国税收居民以外的个人和企业(包括其他组织),但不包括政府机构、国际组织、中央银行、金融机构或者在证券市场上市交易的公司及其关联机构。


2、金融账户

存款账户、托管账户、其他账户


其中,托管账户包括:接受客户委托、为客户管理受托资产的业务包括金融机构发起、设立或者管理不具有独立法人资格的理财产品、基金、信托计划、专户/集合类资产管理计划或者其他金融投资产品。


其他账户包括:投资机构的股权或者债权权益,包括私募投资基金的合伙权益和信托的受益权。


3、非居民金融账户

非居民金融账户是指在我国境内的金融机构开立或者保有的、由非居民或者有非居民控制人的消极非金融机构持有的金融账户。


下面我们由具体问题出发,为各位解答吧!

01.  私募管理人要不要报CRS?

要!

《非居民金融账户涉税信息管理办法》(下称“办法”)中明确规定了【金融机构】要承担非居民金融账户信息搜集和报送工作,而在【金融机构】的定义中,明确包含私募基金管理公司、从事私募基金管理业务的合伙企业”。

2018年1月23日中国证券投资基金业协会发布了《关于转发《非居民金融账户涉税信息报送规范》的通知》,通知中明确:私募基金管理人应当于2018年5月31日前在金融账户涉税信息自动交换平台网页版完成注册,并完成第一次报送,未来每年5月31日之前完成当年申报。

根据多边税务数据服务平台的提示,这个时间延长至6月30日。

02.  报送CRS,我需要做哪些准备工作?


    A. 完成多边税务数据服务平台注册

多边税务税务服务平台网址:  https://aeoi.chinatax.gov.cn/

私募君小贴士

邮件中反馈的用户账号及金融机构编码名称这两个信息都非常重要。用户账号用于登陆平台,金融机构编码是报告名称中的必填信息,请管理人务必妥善保存。

没有收到反馈邮件的,请务必率先查看是否被放入垃圾邮件,如果确认没有的,需要联系邮箱:crsreportingsupport@chinatax.gov.cn

B. 对在本私募机构开立的金融账户(如私募机构的投资者账户)进行尽职调查,判断其是不是“非居民金融账户”,如果是的,需要收集相关账户信息并记录报送。

尽调完发现没有“非居民金融账户”,则需要进行“零申报”


03.  如何进行账户尽调?


账户分为个人和机构两类账户,每类账户又分为新开账户和存量账户

新开账户尽职调查要求相对严格,需要开户人提供其税收居民身份声明文件,金融机构根据开户资料进行合理性审核。存量账户尽职调查程序相对简易,金融机构主要依据留存资料进行检索。

以个人账户尽职调查为例:

1、如果新开账户持有人声明为中国税收居民个人的,私募机构应当要求其提供相应证明材料。

证明材料是指:

①由政府出具的税收居民身份证明;

②由政府出具的含有个人姓名且通常用于身份识别的有效身份证明,或者由政府出具的含有机构名称以及主要办公地址或者注册成立地址等信息的官方文件


2、对于存量个人账户,如果发现存在“非居民标识”的,私募机构应对客户资料进行进一步尽调,判断其账户持有人是否为“非居民”个人。

“非居民标识”是指金融机构用于检索判断存量个人账户持有人是否为非居民个人的有关要素,具体包括:

(一)账户持有人的境外身份证明;

(二)账户持有人的境外现居地址或者邮寄地址,包括邮政信箱;

(三)账户持有人的境外电话号码,且没有我国境内电话号码;

(四)存款账户以外的账户向境外账户定期转账的指令;

(五)账户代理人或者授权签字人的境外地址;

(六)境外的转交地址或者留交地址,并且是唯一地址。转交地址是指账户持有人要求将其相关信函寄给转交人的地址,转交人收到信函后再交给账户持有人。留交地址是指账户持有人要求将其相关信函暂时存放的地址。


04.  有港澳台的私募客户,是否需要进行“非零申报”?


根据《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》,私募管理人可以参考以下条件判定该外籍人士(包含港澳台胞)是否构成居民个人


包括以下几种情况:

①境内有住所(常住地);

②无住所(无固定住所)而在境内居住满一年的个人。

  ①②两种情况均构成居民个人

③如果期间有过临时离境,需要满足一年内每次离境不超过30日且多次累计离境不超过90日。

  符合③情况的仍属于居民个人

 

不满足①②③描述情况的,就可认定为非居民个人了。

认定为“非居民个人”的,需要对其在私募机构开立的金融账户进行尽调,收集相关账户信息并记录报送。


05.  非零申报的完成报文发送后如何知道是否成功?


国税总局下发了《非居民金融账户涉税信息报送规范》,规定了非居民金融账户信息报送的逻辑结构和数据格式。该规范所规定的所有类型信息报告均采用可扩展标记语言(XML)。

管理人在对投资者进行尽职调查的基础上,搜集到投资者的相关信息,就可以整合信息,生成报文了。目前各大券商、服务平台都提供了XML语言转换插件,直接在外包服务平台填写相关材料即可完成转换。


需要注意的是,并非上传报文后报送工作即完成!国税总局在收到管理人提交的报文后,会进行校验,并向管理人发送关于校验结果详情的报告。


管理人需注意接收国税总局通过该平台反馈的验证信息,确认是否通过报送校验;如反馈错误信息,还需根据反馈,及时查找错误,调整后重新生成XML报文并继续提交,直至国税总局反馈校验通过为止,才是真正完成了报送工作。


当然啦,国税总局发送的校验报告,也是XML格式~这时,还需要采用外包方提供的插件,进行格式语言转化。


06. 《办法》中要求的书面报告怎么提?


根据办法规定,本年度6月30日前,管理人还应向国家税务总局书面报告前一年度本机构开展非居民金融账户涉税信息尽职调查和信息报送的情况、发现的问题以及相应整改措施、整改结果等。

目前,具体的书面报告提交方式尚未公布,私募工坊也会持续关注CRS书面报告提交相关通知并第一时间传达给各位私募管理人。


(本人转载自私募工坊)



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